交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局
關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告
交通運輸部公告2020年第24號
為進一步規(guī)范收費公路通行費電子票據(jù)開具，便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財務處理，推進物流業(yè)降本增效，現(xiàn)將收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項公告如下：
一、通行費電子票據(jù)開具對象
通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求，請咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務機構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。
二、通行費電子票據(jù)分類
（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。
（二）收費公路通行費財政票據(jù)（電子）（以下簡稱通行費財政電子票據(jù)）。客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。
通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據(jù)財務處理，根據(jù)客戶需求，通行費電子票據(jù)服務平臺（以下簡稱服務平臺）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據(jù)匯總單（以下簡稱電子匯總單），作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動作廢失效，電子匯總單可通過服務平臺查詢。
三、通行費電子票據(jù)編碼規(guī)則
（一）通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則。
通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2～5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位為12。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。通行費電子發(fā)票票樣見附件1。
（二）通行費財政電子票據(jù)編碼規(guī)則。
通行費財政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位，編碼規(guī)則：第1～2位代表通行費財政電子票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)行政區(qū)劃編碼，第3～4位代表通行費財政電子票據(jù)分類編碼，第5～6位代表通行費財政電子票據(jù)種類編碼，第7～8位代表通行費財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位，采用順序號，用于反映通行費財政電子票據(jù)賦碼順序。通行費財政電子票據(jù)票樣見附件2。
（三）電子匯總單編碼規(guī)則。
電子匯總單的單號為16位，編碼規(guī)則：第1～2位為ETC用戶所屬發(fā)行機構(gòu)的省份編碼，第3～6位代表年度，第7～8位代表月份，第9～16位采用順序號。電子匯總單式樣見附件3。
四、通行費電子票據(jù)開具流程
（一）服務平臺賬戶注冊。客戶登錄服務平臺網(wǎng)站www.txffp.com或"票根"APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設(shè)置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。
（二）綁定客戶ETC卡。客戶登錄服務平臺，填寫ETC卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經(jīng)校驗無誤后，完成ETC卡綁定。
（三）票據(jù)和匯總單開具。客戶登錄服務平臺，選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)和電子匯總單（充值交易無電子匯總單）。其中，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息，包括對應的行程信息、通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)通過編碼相互進行綁定，可通過服務平臺查詢關(guān)聯(lián)性。服務平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務。
五、通行費電子票據(jù)開具規(guī)定
（一）ETC后付費客戶索取通行費電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性公路的部分，在服務平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的部分，在服務平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)。
（二）ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。
客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務平臺取得由ETC客戶服務機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票；實際發(fā)生通行交易后，ETC客戶服務機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費電子票據(jù)。
客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的，參照本條第（一）項ETC后付費客戶執(zhí)行。
（三）客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發(fā)生通行交易后第7個自然日起，登錄服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子票據(jù)和電子匯總單；ETC預付費客戶可以在充值后實時登錄服務平臺，選擇相應充值記錄取得不征稅發(fā)票。
（四）服務平臺應當將通行費電子票據(jù)、電子匯總單以及對應的通行明細記錄歸檔備查。
六、通行費電子票據(jù)其他規(guī)定
（一）通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力，是單位財務收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上，單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）執(zhí)行。
（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中"認證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中。
（三）納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。稅務總局通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務。
（四）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據(jù)查驗平臺（http://pjcy.mof.gov.cn），對通行費財政電子票據(jù)信息進行查驗。
七、業(yè)務咨詢
使用ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開具通行費電子票據(jù)，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。客戶可以撥打熱線電話進行業(yè)務咨詢與投訴。通行費電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務平臺熱線95022；各省（區(qū)、市）ETC客戶服務機構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務平臺查詢；通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務問題可撥打納稅服務熱線12366。
本公告自2020年5月6日起施行。《交通運輸部 國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）同時廢止。
交通運輸部
財政部
國家稅務總局
國家檔案局
2020年4月27日
附件1
收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票票樣
附件2
收費公路通行費財政票據(jù)（電子）票樣
附件3
收費公路通行費電子票據(jù)匯總單示例
解讀
關(guān)于《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》解讀
一、背景情況
為推進物流業(yè)降本增效，進一步提升收費公路服務水平，2017年12月25日，交通運輸部會同國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《交通運輸部 國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）。
2019年12月31日，國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）。根據(jù)第45號公告關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限的相關(guān)要求，2020年3月10日，交通運輸部會同國家稅務總局對第66號公告相關(guān)內(nèi)容進行了修訂，重新發(fā)布了《交通運輸部 國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，ETC客戶可通過全國統(tǒng)一的通行費發(fā)票服務平臺，獲取收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“通行費電子發(fā)票”）。收費公路，特別是高速公路，是分段建設(shè)再逐漸連接成網(wǎng)的，經(jīng)營管理者（投資收費主體）不盡相同。當ETC客戶通行后，其交納的通行費會按照不同路段的行駛里程和收費標準，拆分給不同的經(jīng)營管理者。根據(jù)財稅政策規(guī)定，當ETC客戶一次通行涉及多家經(jīng)營管理者所轄路段時，需分別開具多張通行費電子發(fā)票。由于傳統(tǒng)入賬報銷需要提供紙質(zhì)會計憑證，ETC客戶下載通行費電子發(fā)票后需逐張打印，會給ETC客戶和企事業(yè)單位財務處理帶來不便，增加工作量。此外，由于財政電子票據(jù)開具條件尚不具備，政府還貸公路（其通行費屬于政府性基金收入）暫由ETC客戶服務機構(gòu)代為開具不征稅通行費電子發(fā)票。
二、有關(guān)調(diào)整變化
為進一步提升收費公路服務水平，規(guī)范收費公路通行費電子票據(jù)開具，便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財務處理，交通運輸部會同財政部、稅務總局、國家檔案局堅持用戶至上和問題導向原則，在對第17號公告內(nèi)容優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，于2020年4月27日，發(fā)布了《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部2020年第24號），實現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據(jù)打包下載，無紙化報銷歸檔”。
（一）優(yōu)化電子票據(jù)報銷入賬歸檔。明確通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力，是單位財務收支和會計核算的原始憑證。在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上，單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔，不再打印成紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）執(zhí)行。
（二）提供收費公路通行費電子票據(jù)匯總單。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據(jù)財務處理，根據(jù)ETC客戶需求，通行費電子票據(jù)服務平臺可以按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成電子匯總單，作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。
（三）啟動收費公路通行費財政票據(jù)（電子）開具試點。ETC客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時繼續(xù)開具不征稅通行費電子發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。
三、示例說明
例如一位貨車ETC客戶，一個月通行了20次高速公路，平均每次長途通行涉及8家不同收費公路經(jīng)營管理單位，根據(jù)相關(guān)財稅電子票據(jù)開具規(guī)定，最多會開具160張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財務報銷方式，需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財務處理，ETC客戶在登陸電子票據(jù)服務平臺時，可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個含有160張電子票據(jù)的壓縮包。其中，電子票據(jù)匯總單上詳細列明了20次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應的160張電子票據(jù)編碼、詳細金額和稅額明細。在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下，ETC客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有160張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財務人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質(zhì)件，實現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據(jù)打包下載，無紙化報銷歸檔”。
（責任編輯：盧相汀）
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